✅ Fiscalidad abogados. Gastos Deducibles: Formación
En el análisis de la fiscalidad del profesional de la abogacía que ejerce por cuenta propia, como cualquier otro autónomo, puede deducir ciertos gastos fiscalmente relevantes a la hora de calcular sus rendimientos netos en el IRPF. Entre ellos, uno de los más debatidos es la formación.
🎯 ¿Qué son los gastos deducibles?
Los gastos deducibles son aquellos que, restados de los ingresos brutos, conforman los rendimientos netos del profesional. Sin embargo, no existe en la normativa del IRPF una lista cerrada de gastos deducibles, lo que genera:
- Polémica
- Inseguridad jurídica
- Conflictos con la administración
- Resoluciones contradictorias
La ley únicamente considera deducibles los gastos necesarios para el desarrollo de la actividad económica, un concepto jurídico indeterminado que, en la práctica, requiere interpretación caso por caso.
🧠 Formación: ¿es deducible?
🧾 Requisitos generales para que un gasto sea deducible
En el marco de la fiscalidad para abogados, para que un gasto de formación (o de cualquier naturaleza) sea deducible, debe cumplir con los siguientes requisitos:
- Correcta imputación temporal
- Registro contable o en libros obligatorios
- Justificación documental adecuada (factura, recibo, contrato…)
📚 Formación continua en la abogacía: necesidad profesional
El abogado, tras obtener el Máster de Acceso a la Abogacía, inicia un proceso constante de formación:
- Cambios normativos
- Jurisprudencia viva
- Derogaciones, actualizaciones, reformas legislativas
- Nuevas herramientas y técnicas procesales
Por ello, destinar parte de los ingresos a formación es una necesidad profesional, tanto para mantenerse actualizado como para especializarse en áreas concretas del derecho.
⚖️ ¿Qué dice la Dirección General de Tributos?
La DGT ha abordado esta cuestión en diversas consultas vinculantes, aunque sin pronunciarse de forma clara y uniforme sobre la deducibilidad de los gastos de formación.
🔍 Consultas destacadas:
- V0446-12 (27/02/2012)
Gastos de convalidación de Diplomatura en Empresariales al Grado en ADE. - V0188-17 (16/01/2017)
Estancia como investigador invitado en universidad de Nueva York para actualizar conocimientos. - V2631-18 (01/10/2018)
Clases de idiomas para atender a clientela extranjera.
🟡 Conclusión de la DGT:
La deducibilidad se condiciona a que exista una correlación directa entre el gasto de formación y los ingresos obtenidos gracias a esa formación.
Sin embargo, no establece cómo debe probarse esa correlación, lo que deja en manos de los órganos de gestión o inspección la decisión final.
Esto provoca ambigüedad e inseguridad jurídica, pues el criterio de aceptación varía según el caso y la materia de formación:
- 🟢 Formación jurídica especializada → mayor facilidad para justificar correlación.
- 🔴 Formación genérica (idiomas, soft skills…) → más difícil justificar su relación con ingresos.
🚫 ¿Y los títulos previos al inicio de la actividad?
Aquí es donde la normativa es clara:
Los gastos de formación realizados antes del inicio de la actividad profesional NO son deducibles.
Ejemplos:
- Grado en Derecho
- Máster de Acceso a la Abogacía
A pesar de ser imprescindibles para ejercer, estos estudios no generan derecho a deducción, ya que se realizaron antes del alta censal del abogado como autónomo.
📄 Consultas vinculantes DGT:
- V2587-16 (13/06/2016)
- V1302-17 (29/05/2017)
❌ Formación impartida por el propio abogado
Cuando el profesional imparte formación de forma puntual, los ingresos obtenidos se consideran Rendimientos del Trabajo, según el art. 17.2.c) LIRPF, y no rendimientos de actividad económica.
En consecuencia:
- No se podrán deducir los gastos relacionados con esa actividad.
- A efectos fiscales, se trata de una actividad distinta a la prestación de servicios jurídicos.
✅ Solo si el profesional está dado de alta también en actividades educativas, podría aplicar la deducción bajo esa otra actividad, lo que no es objeto de este artículo.
✅ Conclusiones prácticas
| Tipo de Formación | ¿Deducible en IRPF? | Comentario |
|---|---|---|
| Cursos jurídicos directamente relacionados con la actividad | ✅ Posible | Con justificación documental y vinculación con ingresos |
| Idiomas, habilidades generales, formación indirecta | ⚠️ Dudoso | Alta carga probatoria |
| Grado en Derecho / Máster de Acceso | ❌ No | Realizados antes del inicio de actividad |
| Formación impartida por el abogado sin alta como formador | ❌ No | Rendimientos del trabajo |